国家税务总局关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知
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国家税务总局关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知
国家税务总局
国家税务总局关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知
国税发[2010]19号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为规范非居民企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《非居民企业所得税核定征收管理办法》，现印发给你们,请遵照执行。执行中发现的问题请及时反馈税务总局（国际税务司）。
国家税务总局
二○一○年二月二十日
非居民企业所得税核定征收管理办法
第一条 为了规范非居民企业所得税核定征收工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则，制定本办法。
第二条 本办法适用于企业所得税法第三条第二款规定的非居民企业，外国企业常驻代表机构企业所得税核定办法按照有关规定办理。
第三条 非居民企业应当按照税收征管法及有关法律法规设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并应按照其实际履行的功能与承担的风险相匹配的原则，准确计算应纳税所得额，据实申报缴纳企业所得税。
第四条 非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。
（一）按收入总额核定应纳税所得额：适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业。计算公式如下：
应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率
（二）按成本费用核定应纳税所得额：适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业。计算公式如下：
应纳税所得额=成本费用总额/（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率
（三）按经费支出换算收入核定应纳税所得额：适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。计算公式：
应纳税所得额=经费支出总额/（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率
第五条 税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：
（一）从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%-30%；
（二）从事管理服务的，利润率为30%-50%；
（三）从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。
税务机关有根据认为非居民企业的实际利润率明显高于上述标准的，可以按照比上述标准更高的利润率核定其应纳税所得额。
第六条 非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入。
第七条 非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税。凡其提供的服务同时发生在中国境内外的，应以劳务发生地为原则划分其境内外收入，并就其在中国境内取得的劳务收入申报缴纳企业所得税。税务机关对其境内外收入划分的合理性和真实性有疑义的，可以要求非居民企业提供真实有效的证明，并根据工作量、工作时间、成本费用等因素合理划分其境内外收入；如非居民企业不能提供真实有效的证明，税务机关可视同其提供的服务全部发生在中国境内，确定其劳务收入并据以征收企业所得税。
第八条 采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税；凡不能分别核算的，应从高适用利润率，计算缴纳企业所得税。
第九条 拟采取核定征收方式的非居民企业应填写《非居民企业所得税征收方式鉴定表》（见附件，以下简称《鉴定表》），报送主管税务机关。主管税务机关应对企业报送的《鉴定表》的适用行业及所适用的利润率进行审核，并签注意见。
对经审核不符合核定征收条件的非居民企业，主管税务机关应自收到企业提交的《鉴定表》后15个工作日内向其下达《税务事项通知书》，将鉴定结果告知企业。非居民企业未在上述期限内收到《税务事项通知书》的，其征收方式视同已被认可。
第十条 税务机关发现非居民企业采用核定征收方式计算申报的应纳税所得额不真实，或者明显与其承担的功能风险不相匹配的，有权予以调整。
第十一条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局可按照本办法第五条规定确定适用的核定利润率幅度，并根据本办法规定制定具体操作规程，报国家税务总局（国际税务司）备案。
第十二条 本办法自发布之日起施行。
附件：非居民企业所得税征收方式鉴定表
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n9562846.files/n9562845.doc
财政部关于对赴外培训研修人员进境行李物品进口税收问题的通知
财政部
财政部关于对赴外培训研修人员进境行李物品进口税收问题的通知
财政部
海关总署：
经国务院批准，对由国家外国专家局归口派出赴国（境）外培训期连续满180天以上（含180天）的培训研修人员，携运进境的行李物品，比照留学人员、访问学者、赴外劳务人员携运进境的行李物品免税的规定执行。
1998年3月3日
沈阳市除四害工作管理办法
辽宁省沈阳市人民政府
沈阳市除四害工作管理办法
沈阳市人民政府令第31号 1999年4月19日
第一条 为加强除四害（鼠、蚊、蝇、蟑螂）的管理工作，控制四害密度，防止疾病传播，改善、提高环境和生活质量，保障人民身体健康，根据国家和省有关法律、法规的规定，结合我市实际情况，制定本办法。
第二条 各级爱国卫生运动委员会（以下简称爱卫会）负责组织领导、宣传发动、监督管理除四害的防治工作。市爱卫会办公室负责本办法的具体实施；各级卫生防疫部门负责四害密度的监测和除四害工作的技术指导。
第三条 一切单位和个人，均应依照本办法履行防治和消杀四害的义务，并接受各级爱卫会组织的指导、监督和检查。
第四条 除四害工作实行群众动手、以块为主、条块结合、科学治理、社会监督的方针，做到经常化、制度化，坚持以防为主，防治结合。
第五条 各级爱卫会对在除四害工作中取得优异成绩的单位和个人，给予表彰和奖励。
第六条 易招致或孳生四害的重点行业和场所，在生产、经营、贮存、运输及废弃物管理等方面，必须有完善的防治、消杀措施，严格控制四害的孳生繁殖。各地区、大型单位（房间数大于100间）的四害密度必须达到国家规定的标准。
第七条 单位、居民住户，应采取多种综合防治措施控制鼠害，并达到以下灭鼠标准：
（一）食品加工、销售等重点单位和一般单位的重点部位，不得有活鼠、鼠尸、鼠粪、鼠咬痕、鼠洞等鼠迹。
（二）一般单位和居民住户，鼠迹不得超过一处。
（三）重点单位和一般单位的重点部位都必须设有标准的挡鼠板、防鼠网、毒饵盒（站）等防鼠设施。
第八条 单位、居民住户，应消除所辖范围内的蚊虫孳生场所，并达到以下灭蚊标准：
（一）单位和居民住户的内外环境中，不得有蚊虫孳生场所。城区内的河流、湖泊等大中型水体中蚊幼数量应控制在国家规定的标准之内。
（二）单位室内成蚊不得超过二只，居民住户室内成蚊不得超过一只。
第九条 各有关部门、单位应加强对厕所、垃圾箱及废弃物等方面的管理，凡易招致和孳生苍蝇的行业和重点场所，应按照蝇类孳生地卫生管理三三制（即：早清运、早封存、早利用；有制度、有人管、有措施；无成蝇、无活蛆、无异味）的要求，做好杀蛆灭蝇工作，并达到以下灭蝇
标准：
（一）重点单位和一般单位的重点部位，防蝇设施必须完好齐全。
（二）加工、销售直接入口食品的生产经营场所不得有蝇。加工、销售非直接入口食品的生产经营场所室内成蝇不得超过一只；一般单位和居民住户室内成蝇不得超过三只。
（三）单位和居民住户的内外环境中，不得有蝇类孳生场所。
第十条 单位和居民住户应采取多种方法控制蟑螂密度，并达到以下灭蟑螂标准：
（一）重点单位和一般单位的重点部位，不得有蟑迹（活蟑螂、卵鞘、蜕皮、蟑粪、蟑尸等）。
（二）一般单位和居民住户室内蟑迹不得超过二处。
（三）单位和居民住户必须落实“封三孔、堵六缝”（水管孔、暖气管孔、煤气管孔；墙缝、门窗缝、天棚缝、地板缝、水池缝、灶台缝）等综合防治措施。
第十一条 严禁生产、销售和使用国家规定的违禁消杀药品。进入市场的消杀药械，必须有主管部门的批准文号、商标、使用说明书、厂名及厂址等。灭鼠药必须有警戒色和有毒标志。
第十二条 除四害监督员、检查员由从事爱国卫生工作的卫生专兼职人员担任，经市级以上爱卫会办公室培训合格后颁发证书。
第十三条 除四害监督员应依据本办法对所管辖范围内的除四害工作进行监督管理，对违反本办法的单位和个人进行调查处理；除四害检查员负责宣传、检查、指导本地区的除四害工作，并协助监督员进行监督管理。
第十四条 除四害应遵照“谁有害谁消除，谁受益谁负担”的原则，做好组织消杀工作。
第十五条 落实除四害措施有困难的单位和居民住户，可委托除四害服务机构进行消杀，并支付相应的药物和劳务费用。对四害密度超过规定标准而不采取除灭措施的单位，由所在地区爱卫会按规定进行处罚后，指定除四害服务机构强行消杀，并按规定收取费用。
第十六条 除四害有偿服务的机构，应切实保证服务质量，其从业人员上岗前应接受市级以上爱卫会组织的专业知识培训，经考试合格后上岗。并接受各级爱卫会的日常监督和管理。
第十七条 对违反本办法有下列情形之一的，由除四害监督管理部门给予处罚：
（一）除四害制度不健全、无专人负责除四害工作，不积极参加除四害活动的，提出警告，责令其限期改正。
（二）对除四害工作未达到规定标准和要求的，提出警告，责令其限期改正。同时对单位处以200元以上3000元以下的罚款。对逾期仍不改正的，给予停业整顿；居民住户未达到规定标准和要求的，处以10元以上100元以下的罚款。
（三）对生产、经销和使用国家规定违禁药品的单位和个人，除没收其药械外，并视情节轻重处以200元以上3000元以下的罚款；情节严重触犯刑律的，追究刑事责任。
（四）对从业人员上岗前未经专业知识培训和服务质量达不到规定标准的除四害有偿服务机构，可处以500元以上3000元以下的罚款。
第十八条 依法检查、查处违法者必须按照《中华人民共和国行政处罚法》规定的程序进行。罚没款必须及时足额上缴同级财政。
第十九条 除四害监督员、检查员应加强自身素质建设，秉公执法。对以权谋私、营私舞弊、玩忽职守的，由所在单位给予行政处分；情节严重构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十条 当事人对处罚决定不服的，可依法申请复议或直接向人民法院起诉。逾期不申请复议，也不起诉，又不履行处罚决定的，由作出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。
第二十一条 本办法在执行中的具体问题，由市爱国卫生运动委员会负责解释。
第二十二条 本办法自发布之日起施行。原《沈阳市除四害工作暂行规定》（沈政发〔1989〕35号）同时废止。
1999年4月19日
