财政部、国家税务总局关于退耕还林还草试点地区农业税政策的通知

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海南省人大常委会


海南省实施《中华人民共和国野生动物保护法》办法
海南省人大常委会


（1991年9月20日海南省人民代表大会常务委员会第18次会议通过 根据1996年11月29日海南省第一届人民代表大会常务委员会第25次会议关于修改《海南省实施〈中华人民共和国野生动物保护法〉办法》的决定修正 1996年12月18日海南省人
民代表大会常务委员会公告第39号公布 自公布之日起施行）

第一章 总 则
第一条 为实施《中华人民共和国野生动物保护法》，保护、拯救本省的珍贵、濒危野生动物，保护、发展和合理利用野生动物资源，维护生态平衡，结合本省实际，制定本办法。
第二条 本省行政区域内野生动物的保护管理、驯养繁殖和开发利用，必须遵守《中华人民共和国野生动物保护法》和本办法。
第三条 本办法规定保护的野生动物，是指国家重点保护的野生动物（一、二级）和本省重点保护的野生动物（省级）。
第四条 野生动物资源属国家所有。
保护、管理和依法开发利用野生动物资源的单位和个人的合法权益受法律保护。
第五条 县级以上人民政府林业、渔业行政主管部门分别主管本辖区陆生、水生野生动物的保护管理工作；环境保护、海洋、水利、公安、工商、司法、海关、交通运输等有关部门协同林业和渔业行政主管部门做好野生动物资源的保护工作。
第六条 任何单位和个人都有保护野生动物资源的义务，并有权对侵占、破坏野生动物资源或其生态环境的行为进行检举和控告。
第七条 各级人民政府应当将野生动物保护管理经费列入财政年度预算计划。野生动物保护管理经费实行专款专用。
第八条 设立省野生动物保护基金。基金的筹集、管理和使用办法，由省人民政府另行制定。

第二章 野生动物保护
第九条 禁止非法猎捕国家和省规定重点保护的野生动物。
因科学研究、展览或者其他特殊原因，需猎捕重点保护的野生动物或者进入自然保护区、禁猎区、禁渔区猎捕的，必须报省野生动物行政主管部门审批，申领特许猎捕证；猎捕国家一级保护野生动物的，必须报国务院野生动物行政主管部门批准。
第十条 禁止在下列地区猎捕野生动物或者进行妨碍野生动物生存环境的活动：
（一）自然保护区；
（二）禁猎禁渔区；
（三）候鸟的主要繁殖停歇地；
（四）城镇工矿区、文物保护区、名胜古迹区、风景游览区。
各市县的禁猎禁渔区，由市县人民政府划定；跨市县的禁猎禁渔区，由省人民政府划定。
第十一条 在非禁猎区猎捕非禁猎的野生动物，以每年的6月至翌年的2月为猎捕期，3月至5月为禁猎期。在禁猎期猎捕野生动物的，必须报市县野生动物行政主管部门批准。
第十二条 广泛开展爱鸟和保护野生动物的宣传活动。每年3月20日至26日为本省爱鸟周，8月为保护野生动物宣传月。
经营野生动物的单位应当在经营场所的显著位置张挂保护野生动物图谱。
第十三条 乡镇人民政府和村民委员会等基层组织有责任保护本区域内的野生动物，制止各种破坏野生动物资源的行为，并协助公安部门做好猎枪管理工作。
第十四条 建设项目对野生动物的生存环境产生不利影响的，建设单位应当提交环境影响报告书；环境保护行政主管部门在审批时，应当征求同级野生动物行政主管部门的意见。
第十五条 因保护野生动物造成农作物或者其他损失的，由当地人民政府给予补偿，补偿办法由省人民政府另行制定。

第三章 野生动物管理
第十六条 县级以上野生动物行政主管部门应当定期对野生动物资源进行调查，掌握野生动物资源的消长情况，建立野生动物资源档案，并向上级主管部门汇报。
第十七条 各级野生动物行政主管部门和工商行政管理部门，应当加强对经营利用野生动物及其产品的监督管理工作。
进入市场的野生动物及其产品，由工商行政管理部门进行监督管理；在集贸市场以外经营野生动物及其产品，由野生动物行政主管部门、工商行政管理部门进行监督管理。
第十八条 猎捕者应当按批准的种类、数量、期限、场所、工具、方法进行猎捕。严禁使用军用武器、炸药、地弓、铁网、大铁夹、地枪、排铳、围猎、陷坑、掏窝（巢）等破坏野生动物资源或其生存环境、危害人畜安全的狩猎工具和方法猎捕。
第十九条 建立对外国人开放的猎捕场所，必须经省野生动物行政主管部门同意，并报国务院野生动物行政主管部门批准。
第二十条 鼓励支持有条件的单位和个人驯养繁殖野生动物。
驯养繁殖野生动物，应当向野生动物行政主管部门申办驯养繁殖许可证，并向指定的收购单位出售野生动物及其产品。需向其他单位或者个人出售野生动物及其产品的，必须经野生动物行政主管部门批准。
第二十一条 禁止非法出售、收购野生动物及其产品。
因科学研究、驯养繁殖、展览等特殊情况，需要出售、收购国家一级保护野生动物及其产品的，必须经国务院野生动物行政主管部门或其授权单位批准；需要出售、收购国家二级或者省重点保护野生动物及其产品的，必须经省野生动物行政主管部门或其授权单位批准。
第二十二条 禁止任何单位或者个人非法经营国家和省重点保护的野生动物及其产品。
经营以下野生动物及其产品，必须经省野生动物行政主管部门批准，取得野生动物经营许可证：
（一）经野生动物行政主管部门批准驯养繁殖国家重点保护的子二代以下野生动物或者省重点保护的子代以下野生动物；
（二）经调出地省级野生动物行政主管部门批准放行调入我省的野生动物；
（三）非重点保护的野生动物。
野生动物经营许可证的审批和管理办法由省人民政府另行制定。
第二十三条 向省外运输、携带、邮寄野生动物及其产品，必须经省野生动物行政主管部门或其授权单位批准，发给准运证。
交通运输、邮电、商检、海关等管理部门和木材检查站，应当对运输、携带、邮寄野生动物及其产品的行为进行检查。
第二十四条 出口野生动物及其产品，进出口中国参加的国际公约所限制进出口的野生动物及其产品，必须经省野生动物行政主管部门同意，报国务院野生动物行政主管部门或其授权单位批准，由中华人民共和国濒危物种进出口管理机构或其授权单位核发进出口证明书，海关凭进出口
证明书查验放行。
第二十五条 在野外对野生动物进行考察或者拍摄电影、录像，必须经省野生动物行政主管部门批准，并将考察结果报省野生动物行政主管部门。
外国人在本省野外对国家重点保护野生动物进行考察或者拍摄电影、录像，必须经国务院野生动物行政主管部门或其授权单位批准。

第四章 奖励和处罚
第二十六条 有下列成绩之一的，由县级以下人民政府给予表彰和奖励：
（一）热爱野生动物保护事业，长期坚持在基层工作，成绩显著的；
（二）在野生动物科学研究、宣传教育工作中成绩显著的；
（三）保护、拯救、驯养、繁殖和合理利用野生动物资源成绩突出的。
对检举、揭发、制止非法猎捕、宰杀、经营野生动物违法行为有功者，给予罚没款或者挽回损失物实际价值5％至15％的奖励。
第二十七条 对违反本规定的违法行为，由县级以上野生动物行政主管部门和工商行政管理部门实施行政处罚，也可以委托具备《中华人民共和国行政处罚法》第十九条第（二）、（三）项规定的条件的下属机构实施行政处罚。
第二十八条 违反本办法规定，有下列行为之一的，由有关部门根据情节轻重分别给予处罚：
（一）在自然保护区、禁猎区、禁渔区、禁猎期、禁渔期猎捕野生动物或者使用禁用工具、方法猎捕野生动物的，由野生动物行政主管部门没收其猎捕工具和猎获物，并处以猎捕物实际价值1至5倍罚款。
（二）未取得特许猎捕证或者不按特许猎捕证规定的地点、时间、数量、工具和方法进行猎捕的，由野生动物行政主管部门按本条第（一）项规定处罚，并吊销其特许猎捕证。
（三）非法运输、携带野生动物及其产品的，由工商行政管理部门或者野生动物行政主管部门没收实物和违法所得，并处以相当于实物价值1至5倍的罚款；非法宰杀、出售野生动物及其产品的，由工商行政管理部门或者野生动物行政主管部门没收实物和违法所得，并处以相当于实物
价值和非法所得6至10倍的罚款。
（四）非法进出口野生动物及其产品的，由海关依照海关法处罚。
（五）伪造、倒卖、转让狩猎证或者驯养繁殖许可证的，没收其证件和非法所得，并处以3000元以上5000元以下罚款；伪造、倒卖、转让特许猎捕证或者允许进出口证明书的，没收其证件和非法所得，并处以10000元以上50000元以下罚款。
第二十九条 宾馆、饭店、招待所、酒家、餐厅、收购站以及其他单位或者个人非法经营国家或者省重点保护的野生动物及其产品的，由工商行政管理部门或者野生动物行政主管部门没收实物和非法所得，处以相当于实物价值和非法所得10倍的罚款，并可以吊销其野生动物经营许可
证。
第三十条 非法捕杀、出售、倒卖、走私国家重点保护野生动物，情节严重的，依照《全国人民代表大会常务委员会关于惩治捕杀国家重点保护的珍贵、濒危野生动物犯罪的补充规定》追究刑事责任。
第三十一条 在自然保护区、禁猎区、禁渔区破坏野生动物的栖息繁衍环境的，由有关部门责令停止破坏行为，限期恢复原状，并处以恢复原状所需费用2倍以下的罚款。
第三十二条 依法没收的野生动物由野生动物行政主管部门统一处理；对病伤的，进行救护；对能存活的，予以放生或者供有关单位驯养；不能存活的，方可变卖。
第三十三条 不听劝告，辱骂、围攻、殴打野生动物管理人员或者破坏保护设施的，由公安机关依照《中华人民共和国治安管理处罚条例》处罚。
第三十四条 野生动物保护工作人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，由其所在单位或者上级主管部门给予行政处分。
第三十五条 违反本办法，情节严重，构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第三十六条 当事人对处罚决定不服的，可以在接到处罚决定书之日起15日内，向作出处罚决定机关的上一级机关申请复议，也可以直接向人民法院起诉。

第五章 附 则
第三十七条 本办法具体应用的问题由省人民政府解释。
第三十八条 本办法自公布之日起施行。凡与本办法相抵触的省人民政府有关部门制定的有关野生动物保护的规定，即行废止。
附：《中华人民共和国行政处罚法》有关条款
第十九条 受委托组织必须符合以下条件：
（二）具有熟悉有关法律、法规、规章和业务的工作人员；
（三）对违法行为需要进行技术检查或者技术鉴定的，应当有条件组织进行相应的技术检查或者技术鉴定。
附：
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| 海南省国家一级保护野生动物名录 |
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| |
| （14种） |
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| | |
| 中 名 | 俗 名 |
| | |
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| 海南长臂猿 | 黑冠长臂猿 |
| | |
| 云豹 | 乌云豹 |
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| 儒艮 | |
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| ＊中华白海豚 | |
| | |
| 海南坡鹿 | |
| | |
| 朱■ | |
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| 海南山鹧鸪 | 山赤鸪 |
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| 孔雀雉 | 金钱鸡 |
| | |
| ＊鼋 | |
| | |
| 巨晰 | 四脚蛇 |
| | |
| 蟒 | 南蛇 |
| | |
| ＊红珊瑚 | |
| | |
| ＊库氏砗磲 | |
| | |
| ＊鹦鹉螺 | |
| | |
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| 海南省国家二级保护野生动物名录 |
| |
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| （83种） |
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| | || | |
| 中 名 | 俗 名 || 中 名 | 俗 名 |
| | || | |
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| 猕猴 | 猴子 || 白■ | |
| | || | |
| 穿山甲 | 鲛鲤 || 黑脸琵鹭 | |
| | || | |
| 黑熊 | || 隼科（所有种） | |
| | || | |
| ＊水獭（所有种） | 水狗 || 蜂鹰 | |
| | || | |
| ＊小抓水獭 | 水獭 || 鸢 | 老鹰 |
| | || | |
| 黄喉貂 | || 褐耳鹰 | 棕耳苍鹰 |
| | || | |

| 大灵猫 | 五里狸 || 赤腹鹰 | 鸽子鹰 |
| | || | |
| 小灵猫 | 七间狸 || 凤头鹰 | 凤头雀鹰 |
| | || | |
| ＊座头鲸 | || 雀鹰 | 朵子 |
| | || | |
| ＊抹香鲸 | || 松雀鹰 | 松子鹰 |
| | || | |
| ＊江豚 | || 普通■ | |
| | || | |
| 水鹿 | 山马 || 灰脸■鹰 | ■鸠 |
| | || | |
| 海南巨松鼠 | 树狗 || 鹰雕 | |
| | || | |
| 鹈鹕（所有种） | || 草原雕 | |
| | || | |
| 鲣鸟（所有种） | || 白腹山雕 | |
| | || | |
| 黄嘴白鹭 | || 棕腹隼雕 | |
| | || | |
| 岩鹭 | || 林雕 | |
| | || | |
| 海南虎斑■ | || 白腹海雕 | |
| | || | |
| 彩鹳 | || 渣雕 | |
| | || | |
| 海南兔 | || 白尾鹞 | 鸡■ |
| | || | |
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

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| | || | |
| 中 名 | 俗 名 || 中 名 | 俗 名 |
| | || | |
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| | || | |
| 草原鹞 | || 斑头鸦■ | |
| | || | |
| 白头鹞 | || 鹰■ | |
| | || | |
| 蛇雕 | || 褐林■ | |
| | || | |
| 鹗 | || 短耳■ | |
| | || | |
| 白鹇 | 银鸡 || 灰喉针尾雨燕 | |
| | || | |
| 原鸡 | 山鸡 || 银胸丝冠鸟 | |
| | || | |
| 灰鹤 | || 蓝背八色鸫 | |
| | || | |
| 小青脚鹬 | || 蓝翅八色鸫 | |
| | || | |

| 红翅绿鸠 | || ＊地龟 | |
| | || | |
| 厚嘴绿鸠 | || ＊三线闭壳龟 | 金钱龟 |
| | || | |
| 橙胸绿鸠 | || 凹甲陆龟 | |
| | || | |
| 绿皇鸠（所有种） | || ＊■龟 | |
| | || | |
| 鹃鸠（所有种） | || ＊绿海龟 | |
| | || | |
| 鹦鹉科（所有种） | || ＊玳瑁 | |
| | || | |
| 褐翅鸦鹃 | 大毛鸡、谷腔 || ＊山瑞鳖 | |
| | || | |
| 小鸦鹃 | 小毛鸡 || 大壁虎 | 蛤蚧 |
| | || | |
| ■形目（所有种） | || 虎纹蛙 | 青蛙 |
| | || | |
| 粟■ | 猫头鹰 || 花鳗鲡 | |
| | || | |
| 黄嘴角■ | || 冠螺 | |
| | || | |
| 领角■ | || ＊虎斑宝贝 | |
| | || | |
| 褐鱼■ | || 大珠母贝 | |
| | || | |
| 领鹃■ | || | |
| | || | |
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| 海南省省级保护野生动物名录 |
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| （32种） |
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| 中 名 | 俗 名 || 中 名 | 俗 名 |
| | || | |
|－－－－－－－－－－|－－－－－－－－||－－－－－－－－－－|－－－－－－－－|
| 海南豹猫 | 金钱狸 || 大头平胸龟 | 鹰嘴龟 |
| | || | |
| 椰子猫 | 黑脚狸 || 乌龟 | 金龟 |
| | || | |
| 果子猫 | 花面狸 || 黄喉水龟 | 绿毛龟 |
| | || | |
| 红颊■ | 日狸 || 锯绿摄龟 | |
| | || | |
| 毛耳飞鼠 | || 海南闭壳龟 | 合龟 |
| | || | |
| 豪猪 | 箭猪 || 金环蛇 | |
| | || | |
| 赤鹿 | 黄■ || 银环蛇 | |
| | || | |
| 八哥 | || 眼镜蛇 | |
| | || | |
| 鹩哥 | 了哥 || 眼镜王蛇 | |
| | || | |
| 金丝燕 | || 弹琴蛙 | |
| | || | |
| 鹧鸪 | 赤鸪 || 沼蛙 | |
| | || | |
| 山斑鸠 | || 泽蛙 | |
| | || | |
| 珠■斑鸠 | 珍珠鸠 || 黑斑蛙 | |
| | || | |
| 火斑鸠 | || 绿胸蛙 | |
| | || | |
| 绿背金鸠 | || 大树蛙 | |
| | || | |
| 树■ | || 斑腿树蛙 | |
| | || | |
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注：中名前标＊者，由渔业行政主管部门主管。
未标＊者，由林业行政主管部门主管。



1996年12月18日
中国注册会计师协会


中国注册会计师协会关于印发《会计师事务所执业质量检查制度（试行）》的通知


各省、自治区、直辖市注册会计师协会，深圳市注册会计师协会：
为保护社会公众利益，加强注册会计师行业自律监管，提高会计师事务所、注册会计师的职业素质和执业质量，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》的有关规定，中国注册会计师协会制定了《会计师事务所执业质量检查制度（试行）》，现予印发，请遵照执行。




附件1：会计师事务所执业质量检查制度（试行）

附件2：关于<<会计师事务所执业质量检查制度(试行)>>的说明



二00四年三月四日



会计师事务所执业质量检查制度（试行）

第一章 总 则
　　第一条　为保护社会公众利益，加强注册会计师行业自律监管，帮助、教育、督促会计师事务所、注册会计师提高职业素质和执业质量，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》的有关规定，制定本制度。
第二条　本制度所称会计师事务所执业质量检查（以下简称“质量检查”），是指注册会计师协会每年组织开展的对会计师事务所（以下简称“事务所”）、注册会计师执业质量的常规性检查。
第三条 中国注册会计师协会负责组织、指导和协调事务所质量检查工作。
各省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称“地方注册会计师协会”）按照本制度的规定并结合本地实际情况，组织开展本地区事务所质量检查工作。
中国注册会计师协会根据需要可直接开展事务所质量检查工作。

第二章 检查对象
第四条 所有事务所每五年内应当至少接受一次质量检查。
第五条 事务所、注册会计师应积极配合注册会计师协会组织开展的质量检查工作。
第六条 注册会计师协会应当采用适当的方式确定年度被检查事务所名单，对存在以下情形的事务所可予以特别考虑：
(一) 被审计单位变更委托时，可能存在重大审计风险的后任事务所；
(二) 股东（合伙人）之间纠纷较大，可能影响执业质量的；
(三) 采用不正当竞争手段承揽业务的；
(四) 诋毁同行、损害同行利益的；
(五) 从事上市公司、金融机构、大型国有企业等审计业务的；
(六) 新批准成立，或首次承接上市公司审计等业务的；
（七）注册会计师协会认为需要检查的其它情形。

第三章 检查人员
第七条　质量检查工作应由检查小组实施，检查小组应由不少于两名的检查人员组成。
第八条 检查人员应当由职业道德好、专业素质高、实践经验丰富的注册会计师和注册会计师协会工作人员担任。
第九条 担任检查人员的注册会计师应当符合以下条件：
　　（一）担任事务所审计项目负责人以上的职务；
　　（二）在事务所从事审计工作5年以上；
　　（三）熟悉会计、审计等专业理论和实务；
（四）最近3年没有受到行政处罚或行业自律惩戒。
　　第十条　注册会计师协会应当对检查人员进行必要的培训。
　　第十一条　检查人员在检查工作中有权查阅、记录、复印事务所的业务报告、工作底稿及内部管理的有关文件、资料，有权向事务所有关人员进行询问。
　　第十二条　检查人员如与被检查事务所及其客户存有利害关系，应当实行回避。
第十三条 检查人员对检查中了解的事务所及其客户的有关情况应当保密，不得用于与检查工作无关的任何用途，也不得泄露给与检查工作无关的任何人员。
第十四条 检查人员应当廉洁自律，不得接受被检查事务所、注册会计师的宴请、娱乐活动和礼品、礼金。
第十五条 注册会计师参加质量检查的时间可作为接受后续教育的时间。
第十六条　注册会计师协会可向检查人员支付适当报酬，并对有突出贡献的检查人员予以表彰、奖励。

第四章　检查的内容、方法与程序
　　第十七条　质量检查的主要内容包括：
　　（一）事务所和注册会计师遵循独立审计准则情况；
　(二) 事务所和注册会计师职业道德情况；
（三）事务所内部质量控制情况；
（四）注册会计师协会认为需要检查的其他内容。
第十八条 注册会计师协会每年均应组织开展事务所质量检查工作。
地方注册会计师协会应将年度质量检查工作计划报中国注册会计师协会备案。
第十九条　质量检查应当采取到事务所现场检查的方式进行，必要时可调阅事务所有关资料进行非现场检查。
　　第二十条　检查小组具体实施检查工作前，被检查事务所及其注册会计师应当进行自查。
第二十一条 检查小组具体实施检查工作，应当提前10个工作日通知被检查事务所。
第二十二条 检查小组可通过听取汇报、向有关人员询问、查阅有关资料等方式开展检查工作。
第二十三条　检查小组应当了解被检查事务所的人员规模、组织结构、业务范围等基本情况及其内部控制系统。
　　第二十四条　检查小组可通过抽取被检查事务所的业务报告和工作底稿、向有关人员询问等方式，检查事务所、注册会计师遵循独立审计准则情况和事务所内部质量控制情况。
第二十五条 检查小组可通过查阅事务所内部管理的有关文件、资料、向有关人员询问等方式，检查事务所、注册会计师是否存在违反职业道德情况。
第二十六条　检查小组一般应当抽取当年出具的业务报告进行检查，必要时可以追溯到以前年度。
第二十七条　检查小组应当将检查中发现的问题与被检查事务所和注册会计师进行充分沟通、交流和讨论。
第二十八条 检查小组应当在完成检查工作后编写质量检查报告，提交注册会计师协会。
质量检查报告的内容主要包括：检查工作的开展情况、发现的问题、改进意见和建议、与被检查事务所之间的分歧、有关政策建议等。
第二十九条 质量检查中形成的工作底稿，所有权属于注册会计师协会。

第五章　检查结果的处理
第三十条 注册会计师协会在审查检查报告的基础上，对存在问题的事务所、注册会计师，应当提出改进的意见和建议，问题严重的还应在下一年度质量检查中复查。
第三十一条 注册会计师协会对检查中发现的应予惩戒的问题，应根据情节轻重，对被检查事务所、注册会计师单处或并处以下方式的惩戒：
（一） 谈话提醒；
（二） 书面批评；
（三） 强制培训；
（四） 责令限期整改；
（五） 责令书面检讨；
（六） 责令赔礼道歉、消除影响；
（七） 行业内通报批评；
（八） 社会公开谴责；
（九） 取消注册会计师会员资格。
　　第三十二条　对拒绝、阻挠检查工作或者拒不按照要求改进的，注册会计师协会应对被检查事务所、注册会计师进行行业内通报批评；情节特别严重的，应取消注册会计师会员资格。
第三十三条　对检查中发现的不适合继续担任注册会计师的，注册会计师协会应按照《注册会计师年检办法》的规定进行处理。
第三十四条 注册会计师协会应针对质量检查中发现的事务所、注册会计师执业质量、职业道德以及内部质量控制等方面存在的共性问题和好的做法，以适当方式向行业通报。
第三十五条 地方注册会计师协会应于每年质量检查工作结束后，编写质量检查总结报告，报送中国注册会计师协会。
质量检查总结报告的内容主要包括：检查工作的组织开展情况、检查中发现的重要问题和共性问题、检查结果的处理情况、意见和建议等。

第六章 附 则
第三十六条 本制度由中国注册会计师协会负责解释。
第三十七条 地方注册会计师协会可根据本制度的规定，制定本地区事务所执业质量检查办法。
第三十八条 本制度自发布之日起施行。中国注册会计师协会1996年12月30日发布的《会计师（审计）事务所业务检查制度（试行）》（会协字[1996]458号）同时废止。

附件2：关于<<会计师事务所执业质量检查制度(试行)>>的说明
关于<<会计师事务所
执业质量检查制度(试行)>>的说明

一、 关于制定执业质量检查制度的必要性及依据
制定执业质量检查制度的必要性主要表现为以下三个方面：
第一，为全面推动注册会计师行业的发展与建设，中注协提出了以诚信建设为主线的工作思路，得到了社会公众的赞许和业界的积极拥护、广泛参与。诚信建设体现在行业建设的方方面面和各个环节，体现在考试、培训、注册、标准建设、技术指导等各个工作领域之中，当前的重中之重就是要强化行业自律监管体系，加强执业质量的监督检查。没有一套行之有效的执业质量检查制度，要全面提升行业的职业素质和执业质量水平，把行业建设成为社会公众信得过的专业服务行业，就会成为一句空话。因此，建立执业质量检查制度，大力开展执业质量的监督检查工作，是行业诚信建设的内在要求和客观需要，是推进行业诚信建设的重要举措。
第二，健全和完善行业自律体制，提高自律管理水平，充分发挥协会在自律管理中的作用，是行业协会建设的重要任务。自律管理的核心就是要建立强有力的约束机制，保证独立审计准则、职业道德规范等执业规范的贯彻实施。因此，建立执业质量检查制度，开展执业质量检查工作，以帮助教育为主要目的并予以必要的惩戒，是协会自律管理的重要手段和方式，是协会自律管理的重要体现，对健全和完善行业自律管理体制具有举足轻重的重要意义。
第三，协会监管工作过去的主要精力和任务是从事案件的查处工作，处于灭火式的被动状态。建立执业质量检查制度，组织业内自身的力量，开展常规化、经常性的检查工作，将使协会监管工作变被动为主动，变治标为标本兼治，变事后处罚为审计风险事前、事中的防范与化解，使协会监管工作迈上一个新的台阶。
关于建立执业质量检查制度的依据，《中华人民共和国注册会计师法》第三十七条规定“注册会计师协会应当对注册会计师的任职资格和执业情况进行年度检查”，《中国注册会计师协会章程》第三条、第五条规定，中国注册会计师协会担负着对会计师行业的服务、监督、管理、协调的职能，负责监督、管理会计师事务所和注册会计师的执业情况。因此，中注协制定执业质量检查制度，开展会计师行业的执业质量检查工作，是法律赋予的职责，也是搞好行业自律监管的内在要求。
二、 关于检查制度的研究、制定过程
检查制度从拟初稿到成文，主要经历了以下工作步骤：
1．收集、研究国内外有关资料。从2003年初开始，中注协收集研究了国外主要国家会计师协会有关检查资料，总结其经验、教训，并收集研究了我国各级协会过去的检查制度等有关资料，结合以往的监管实践，对行业协会自律检查的基本定位和目标有了明确的认识。
2．草拟初稿，听取意见。2003年8月形成初稿--《会计师事务所质量复核制度》，并在中注协9月份于长沙和西安分两片召开的“行业自律体制和自律监管会议”上进行了讨论，听取各地协会秘书长的意见。
3．发布征求意见稿，广泛征求意见。中注协根据地方协会秘书长的意见，对《会计师事务所质量复核制度》初稿进行了修改，于2003年11月发出《会计师事务所执业质量检查制度（试行）（征求意见稿）》，向业界广泛征求意见。为慎重起见，中注协又于2004年1月在苏州专门召开“事务所质量检查制度征求意见会”，进一步讨论、修改了检查制度征求意见稿。
4．提请常务理事审定通过。中注协在广泛听取业界意见的基础上，对检查制度进行了反复修改，几易其稿，于2004年2月提请常务理事审定通过。
三、 关于自律检查工作的定位
检查制度所规范的行业自律检查，应当不同于对投诉举报等个案的调查处理，它是行业协会组织开展的一种常规性的检查，是执业风险的事前、事中的防范、化解与控制。作为行业自律监管体系的重要组成部分，检查制度将自律检查工作定位于以帮助、教育、督促为主，同时也要进行必要的惩戒，将监管寓于服务之中，将监管和服务有机地结合起来。
检查制度对检查对象的确定、检查内容、检查人员、检查的方式方法、检查结果处理等等方面的具体规定，也体现了上述自律检查的基本定位。
四、 关于检查对象
作为注册会计师协会的会员，所有的会计师事务所和注册会计师都应按照《注册会计师法》和协会章程的规定，接受并积极配合质量检查工作。国外注册会计师协会通常都规定一个周期，比如三年、四年或五年，在一个循环周期内，将所有的事务所检查一遍。根据我国的国情，检查制度规定了所有事务所每五年内都应至少接受一次检查，但没有对年度检查的事务所和注册会计师的数量或比例提出具体要求，可由各地注册会计师协会根据当地实际情况自行决定。
关于每年检查对象的确定，国外注册会计师协会多采用随机抽样的方式进行。从我国国情出发，检查制度没有明确要求用随机抽样的方式，而是要求各地注册会计师协会应当采取适当的方式确定年度被检查事务所的名单。考虑到我国行业的实际情况，检查制度规定了可对一些特殊情况的事务所予以特别考虑，包括后任事务所和存在不正当竞争、管理层纠纷等可能影响执业质量的情形。
五、关于检查人员
检查质量的好坏，检查目标能否实现，检查人员的职业道德和专业能力是关键。注册会计师协会组织开展的事务所质量检查工作，其依赖、利用的主体力量是业内的专业人员，因此，选拔、建立一支相对稳定的高水平的兼职检查人员队伍，并加强对检查人员的培训，是组织开展质量检查工作的一项重要任务。检查制度对担任检查人员的注册会计师的条件做出了具体规定，并对检查人员提出了存在利害关系应当回避、对检查情况应当保密和应当廉洁自律等纪律要求。同时，检查制度也赋予了检查人员的权利，提出了对检查人员的培训、支付适当报酬和奖励的要求以及注册会计师参加检查工作可视同接受后续教育等规定。
六、 关于检查的内容、方法
基于《注册会计师法》对协会职能的规定和行业自律检查的性质，检查制度将检查的重点定位于行规和纪律的执行方面，即会计师事务所和注册会计师是否遵循了独立审计准则的要求，是否遵守了行业的职业道德要求，此外还包括事务所是否按照质量控制准则的要求进行事务所内部质量管理等，检查意见也应主要围绕着这些方面提出。
为保证检查工作的独立性，检查制度提出对事务所的检查应当以检查小组的形式进行，检查小组应当由不少于两名的检查人员组成。在检查方式上，检查制度提出应到事务所进行现场检查，必要时，也可根据情况通过调阅资料等方式进行非现场检查。
七、 关于检查结果的处理
基于检查工作的定位，检查制度在检查发现问题的处理方面充分体现了帮助教育督促为主、与必要的惩戒相结合的思想。检查制度提出对于检查中发现的问题，协会应当对被检查的事务所、注册会计师提出改进的意见，这样规定体现了帮助教育的功能。同时，检查制度也提出对检查中发现的应予惩戒的问题，应根据问题的轻重予以适当方式的惩戒。检查制度规定的惩戒方式，充分考虑了与《中国注册会计师协会惩戒委员会暂行规则》所规定的惩戒方式的协调一致。需要说明的是，检查制度规定了取消注册会计师会员资格的惩戒，有意见认为无法操作，因为根据法律规定，协会的会员不是自愿会员而是当然会员，虽然协会取消了会员资格，但如果没有吊销执业证书，则依然是注册会计师，而注册会计师依法又必须加入协会成为会员，这样就出现了矛盾。我们认为，注册会计师协会对会员的惩戒手段当然包括取消会员资格，由于强制入会的规定，使入会与注册连为一体，具体操作时，有必要就两种惩戒妥为协调。
检查制度同时提出对检查中发现的不合格的注册会计师，可以按注册会计师年检办法的有关规定办理。
为了使检查工作在更大范围内发挥其帮助教育的功能，检查制度还要求注册会计师协会对检查中发现的行业存在的共性问题和好的做法，以通报、开会等适当方式向整个业界公布，促进全行业执业质量的共同提高。