关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知
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关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知
国家税务总局
国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知
国税函[2009]698号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为规范和加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发[2009]3号）和《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号），现就有关问题通知如下：
一、本通知所称股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权（不包括在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票）所取得的所得。
二、扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应自合同、协议约定的股权转让之日(如果转让方提前取得股权转让收入的，应自实际取得股权转让收入之日)起7日内，到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关（负责该居民企业所得税征管的税务机关）申报缴纳企业所得税。非居民企业未按期如实申报的，依照税收征管法有关规定处理。
三、股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额。
股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额。如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。
股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。 四、在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价。如果同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价；多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。
五、境外投资方（实际控制方）间接转让中国居民企业股权，如果被转让的境外控股公司所在国（地区）实际税负低于12.5%或者对其居民境外所得不征所得税的，应自股权转让合同签订之日起30日内，向被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关提供以下资料：
（一）股权转让合同或协议；
（二）境外投资方与其所转让的境外控股公司在资金、经营、购销等方面的关系；
（三）境外投资方所转让的境外控股公司的生产经营、人员、账务、财产等情况；
（四）境外投资方所转让的境外控股公司与中国居民企业在资金、经营、购销等方面的关系；
（五）境外投资方设立被转让的境外控股公司具有合理商业目的的说明；
（六）税务机关要求的其他相关资料。
六、境外投资方（实际控制方）通过滥用组织形式等安排间接转让中国居民企业股权，且不具有合理的商业目的，规避企业所得税纳税义务的，主管税务机关层报税务总局审核后可以按照经济实质对该股权转让交易重新定性，否定被用作税收安排的境外控股公司的存在。
七、非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整。
八、境外投资方（实际控制方）同时转让境内或境外多个控股公司股权的，被转让股权的中国居民企业应将整体转让合同和涉及本企业的分部合同提供给主管税务机关。如果没有分部合同的，被转让股权的中国居民企业应向主管税务机关提供被整体转让的各个控股公司的详细资料，准确划分境内被转让企业的转让价格。如果不能准确划分的，主管税务机关有权选择合理的方法对转让价格进行调整。
九、非居民企业取得股权转让所得，符合财税〔2009〕59号文件规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，应向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合特殊性重组规定的条件，并经省级税务机关核准。
十、本通知自2008年1月1日起执行。执行中遇到的问题请及时报告国家税务总局（国际税务司）。
国家税务总局
二○○九年十二月十日
成都市企业职工生育保险暂行办法（废止）
四川省成都市人民政府
成都市人民政府令第59号
《成都市企业职工生育保险暂行办法》已经市人民政府第七十五次常务会议讨论通过，现予发布，自一九九七年七月一日起施行。
市长 王荣轩
一九九七年四月十日
成都市企业职工生育保险暂行办法
第一条 为了保障女职工生育期间依法获得经济补偿和医疗保障，均衡企业生育费用负担，根据《中华人民共和国劳动法》和国务院《女职工劳动保护规定》，结合成都市实际，制定本办法。
第二条 凡本市行政区域内的各类城镇企业（包括基本养老保险实行行业管理的企业），都必须按照本办法的规定参加职工生育保险，为全部职工（不包括外国籍和港、澳、台人员，下同）按时足额缴纳生育保险费。
第三条 市和区（市）县劳动行政主管部门是企业职工生育保险工作的行政主管机关，其所属的社会保险机构经办企业职工生育保险具体业务。
第四条 女职工享受生育保险待遇的权利受法律保护，任何单位和个人不得侵犯。
按本办法实行职工生育保险的企业中的女职工（包括参加成都市基本养老保险的个体工商户及其帮工，下同）按国家现行规定享受的生育保险待遇的所需费用，由社会保险机构和企业共同负担。社会保险机构负担的部分按本办法第六条规定的标准从生育保险基金中支付；社会保险机构支付以后不足国家规定标准的部分，由企业在国家规定的资金渠道中补足。
第五条 已参加成都市社会养老保险的企业不另缴纳职工生育保险费，由社会保险机构按当年企业职工基本养老保险缴费工资０．６％的比例从养老保险基金中移出，作为企业缴纳的生育保险费，建立职工生育保险基金。
基本养老保险实行行业管理的企业，按本市上一年职工月平均工资的０．６％按月为职工缴纳生育保险费。职工月平均工资以成都市统计局发布的《成都市国民经济和社会发展统计公报》为依据（下同）。
生育保险基金由市社会保险局集中管理，统一调剂使用。
第六条 持有生育证的女职工，在生育后的六十天内，由其所在企业持生育证、社会保险机构确定的生育保险医院出具的婴儿出生（死亡或流产）证明、《成都市企业职工生育保险待遇审批表》，到市或区（市）县社会保险机构办理生育保险待遇拨付手续。拨付标准为：
（一）生育一胎（包括怀孕期满六个月流产，下同）的，为六个月以上一年本市职工月平均工资；生育一胎多胞的，每多一个婴儿增加一个月上一年本市职工月平均工资。
（二）怀孕期不足六个月流产的，为两个月上一年本市职工月平均工资。
第七条 社会保险机构拨付给企业的以上费用，企业必须用于女职工在生育、产假期间应享受的工资及福利待遇。女职工享受生育保险待遇的条件、项目和标准按国家规定执行。社会保险机构拨付的金额不足以支付的，其差额由女职工所在企业补足；社会保险机构拨付的金额有结余的，其结余归入女职工所在企业的职工福利费。
第八条 社会保险机构违反本办法规定，有下列行为之一的，由同级人民政府或上级主管部门责令其改正，情节严重的，对主管人员或直接责任人员给予行政处分，构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任：
（一）擅自增收或减免职工生育保险费的；
（二）无故延期拨付、擅自增加或减少应由社会保险机构拨付的生育保险待遇的；
（三）挪用、贪污生育保险基金的；
（四）其他违反法律、法规的行为。
第九条 企业违反本办法规定，有下列行为之一的，由同级劳动行政主管部门依据有关规定予以处理或处罚，主管人员或直接责任人员构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任：
（一）不按规定参加生育保险的，责令限期补办；
（二）逾期不缴纳生育保险费的，责令限期缴纳，并按日增收未缴金额２‰的滞纳金；
（三）故意拒付、少付或延付女职工生育保险待遇，责令限期改正，逾期不改的，按每侵害一名女职工处３０００元以下的罚款；
（四）虚报、冒领生育保险金的，予以警告，责令改正，没收冒领金额，并处以冒领金额一倍以上三倍以下的罚款。
第十条 社会保险机构按生育保险基金３％提取管理服务费，用于生育保险业务开支。职工生育保险基金及其管理服务费免征税费。
职工生育基金和管理服务费收支受市社会保险基金监督委员会、财政、审计、工会等部门和组织的监督。
第十一条 成都市劳动局可根据本办法制定实施细则，报市人民政府备案。
第十二条 本市行政区域内的乡镇企业不适用本办法。
第十三条 本办法具体应用中的问题由成都市劳动局负责解释。
第十四条 本办法自一九九七年七月一日起施行。
美国虽然是世界上经济规模最大、最发达的国家之一，但美国的商业贿赂行为并不很多见，这与美国完备的反商业贿赂机制是分不开的。
在美国，相关部门对商业贿赂行为的监管非常细致，一经发现蛛丝马迹必然追查到底。2006年，美国纽约州司法部会同美国26个州的司法部长和联邦检察官，对默克旗下的药品福利管理公司——默得克公司进行司法审查，诉该公司违反了各州的消费者权益保护法和药品经营许可法等法规，存在商业贿赂嫌疑。依据是，默得克公司处方药品邮购市场份额。如：默克公司的哮喘病处方药“欣流”的邮购销售额达76%，高于其市场占有率67%；另一种处方药“降舒之”的邮购比例为41%，超过了其在全美市场实际占有率22%。同时，这些药品的价格也高于市场同类产品，侵犯了消费者的公众利益。按常情，默克公司的这种做法一般不会被视为商业贿赂行为。然而，从法律的严格要求角度说，这是通过不正当的商业手段达到商品促销的目的，已造成对消费者利益的实际侵占和市场不公平竞争。因而，默克公司受到美国司法部门果断严厉的法律制裁。
1890年美国制定了《谢尔曼反托拉斯法》，其后又根据新的市场变化制定了后续法律，包括1914年的《联邦贸易委员会法》以加强市场反垄断的力度。在美国，目前没有任何产品和服务是被少数一两家公司把持的，各个领域的各个公司均努力以最好的产品、最佳的服务和最优的信誉来招徕顾客，服务者和被服务者面临的是公平的市场。因此，企图通过商业贿赂来获得非正当利益的行为也就没有了市场。在反垄断方面，美国队所有企业一视同仁，即使对像微软这样的超大公司也不开绿灯。
在公开、严格的舆论监督机制中，商业贿赂乃至任何形式的贿赂都将作为商业和社会丑闻公布于世，使行贿和受贿者及公司本身都将遭受到道德的谴责和法律的制裁。在这方面，甚至涉嫌商业贿赂的行为也会被媒体曝光。开放透明的舆论环境也是治理商业贿赂的工具之一。
美国根据实际情况不断制定和修订相关法律打击商业腐败。从美国的情况看，治理商业贿赂既要严格的立法和执法，也需要营造一个不利于商业贿赂生长的政治、经济和社会环境。例如,《选举竞选法》规定：候选人收到超过200美元的捐款，须公布捐款者的姓名、住址、职业、捐款日期和数目。《行政部门雇员道德行为准则》规定：公职人员一次不得接受价值超过20美元的礼品，且一年之内从一个人处接受的礼品不得超过50美元。
美国严厉的产品责任追究制度，从更高的层面防治商业贿赂等不法行为。强化产品责任，就是从法律的高度保障消费者使用产品安全、经济等合法利益，从而在更高层面上防止企业通过商业贿赂等非法手段销售产品，侵犯消费者权益。
在美国，专门的惩治腐败队伍主要有两支：联邦检察官和州检察官。地方检察长虽然官职不高，因为他们是由选民直接选举产生的，不受制于其他高官。司法部长可以任命特别检察官，调查包括总统在内的任何政府官员。特别检察官一旦上任，就只对法律负责，不听命于任何人。
